國家為了鼓勵(lì)中小企業(yè)將產(chǎn)品出口到國外，加強(qiáng)制造行業(yè)的水平和國際影響力，針對中小型企業(yè)出口經(jīng)驗(yàn)不足，在報(bào)關(guān)代理、海運(yùn)、出口收匯和出口退稅方面缺乏專業(yè)指導(dǎo)，鼓勵(lì)中小型的生產(chǎn)企業(yè)通過外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口業(yè)務(wù)。
那么，出口大家第一想到的是退稅的問題，那么退稅怎么計(jì)算，賬務(wù)如何處理呢？我們這篇文章就大家關(guān)心的幾個(gè)重點(diǎn)問題進(jìn)行解答！
【百勝說稅】【1】可以代辦出口退（免）稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)的條件
外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)同時(shí)符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代為辦理出口退（免）稅事項(xiàng)（以下稱代辦退稅）:
（一）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
（二）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。生產(chǎn)企業(yè)在委托外貿(mào)企業(yè)綜合服務(wù)企業(yè)代理出口業(yè)務(wù)時(shí)，需要獲取該企業(yè)的備案文件。
【百勝說稅】【2】可以辦理出口退（免）稅的出口貨物需要滿足的條件
生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：
（一）出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。（備注：適用《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅［2012］39號）附件四的規(guī)定）
（二）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。
（三）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。
（四）生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。（備注：如果只選擇單項(xiàng)或者兩項(xiàng)都不能適用該規(guī)定，除了協(xié)議，結(jié)算單據(jù)也作為審核的依據(jù)。）
（五）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號。
【小隊(duì)長說稅】【3】應(yīng)退稅額的計(jì)算方法和會(huì)計(jì)處理
1）生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。
代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫。
2）綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代辦退稅，應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算。
應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率
【舉例說明】A生產(chǎn)企業(yè)2018年1月份出口貨物USD10000，1月1日記賬匯率6.3，出口商品征稅稅率17%，退稅稅率13%。A企業(yè)委托B外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代理退稅，并向B企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，金額63000，稅額10710。B企業(yè)綜合收費(fèi)3000元。A和B均符合外貿(mào)綜合服務(wù)出口退稅相關(guān)規(guī)定。
B辦理退稅應(yīng)退稅額=63000*13%=8190
A公司賬務(wù)處理如下：
1）出口時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 63000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 63000
借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款 8190
主營業(yè)務(wù)成本 2520
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10710
2）收到出口退稅款時(shí)
借：銀行存款 8190
貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 8190
3）收到貨款時(shí)
借：銀行存款 60000
營業(yè)費(fèi)用——代理費(fèi) 3000
貸：應(yīng)收賬款 63000
暫不考慮其他業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
